Nekvalificirani pokojninski načrt - opredelitev, ugodnosti in primeri

Na primer, te zahteve se lahko nanašajo na vrsto in število zaposlenih, ki sodelujejo, ter na količino denarja, ki jo v načrtu postavijo zaposleni v primerjavi z vodilnimi delavci in lastniki.

Vendar pa obstajajo časi, ko usposobljeni načrt ne bo dosegel ciljev delodajalca. Na primer, podjetje bo morda želelo odložiti večji znesek za upokojitev, kot je dovoljeno v okviru kvalificiranega načrta, ali nagraditi sebe ali ključnega zaposlenega z dodatnimi ugodnostmi in nadomestilom, ki ne bodo na voljo večini zaposlenih. V takšnih primerih se za dosego specializiranih ciljev uporabljajo nekvalificirani načrti.

Značilnosti nekvalificiranih načrtov

Zaradi svoje prilagodljivosti imajo nekvalificirani načrti zelo malo zastavljenih meril, ki jih morajo izpolnjevati. Ti načrti so ponavadi prilagojeni za vsak primer posebej in so v vseh oblikah in velikostih.

Lahko so sorazmerno preprosti ali precej zapleteni, odvisno od različnih dejavnikov, kot so cilji delodajalca in število vključenih zaposlenih. Poleg tega sredstva, ki se nahajajo v njih, običajno rastejo odloženo od davka, dokler so izpolnjeni določeni pogoji.

Življenjsko zavarovanje denarne vrednosti

Nekvalificirani načrti se običajno financirajo z življenjskimi zavarovanji. Politike gotovinske vrednosti, znane tudi kot "trajno" zavarovanje, zberejo denar znotraj police iz dela plačanih premij. Ta vrsta police postane „plačana“, ko je vanj vplačana določena višina premije. Na tej točki prenehajo plačila premije in politika ostane v veljavi do smrti zavarovanca.

Denar lahko izvlečete tudi iz denarne vrednosti police v obliki neobdavčenega posojila, ki ga ni treba odplačevati. Kljub temu pa bo posojilo zaračunalo obresti za posojilo, nadomestilo za smrt, ki ga plača, pa se zmanjša za znesek neporavnanih posojil.

Politika lahko preneha veljati tudi, če vzamete preveč denarja. Toda življenjsko zavarovanje z denarno vrednostjo je iz nekaj ključnih razlogov idealno vozilo za nekvalificirane načrte:

1. Omejitve prispevkov za police življenjskega zavarovanja ne obstajajo.
2. Denarna vrednost v njih se lahko v večini primerov umakne in uporabi kot pokojninski dohodek, brez davčnih posledic.

Struktura načrta

Ker nekvalificirani načrti ne spadajo v uredbo ERISA kot njihovi usposobljeni bratranci, nimajo enakih davčnih ugodnosti. Da bi sredstva v načrtu rasla odloženo, je IRS določil, da mora denar v teh načrtih izpolnjevati dva pogoja:

1. Sredstva načrta morajo biti ločena od preostalih sredstev delodajalca.
2. Sredstva načrta morajo biti izpostavljena znatnemu tveganju zasega. To pomeni, da jih lahko upniki zasežejo v primeru stečaja.

Da bi to dosegli, se sredstva v nekvalificiranem načrtu običajno dajo v nepreklicni sklad, ki je vrsta pravnega instrumenta, ki ga financira koncesionar (v tem primeru delodajalec) v korist zaposlenega upravičenca (to lahko ena oseba ali skupina ljudi).

V večini primerov se uporablja ena od dveh vrst nepreklicnih skladov:

1. Rabbi Trust. Rabinski sklad je tisti, ki nepreklicno loči sredstva načrta v korist zaposlenih, vendar upnikom še vedno omogoča dostop do sredstev, če delodajalec postane plačilno nesposobn. Vsa sredstva v tej vrsti zaupanja rastejo odloženo od davka, dokler se ne izplačajo upravičencu.
2. Skladno zaupanje. Podobno kot rabinski sklad, le da so upniki brezpogojno izvzeti iz rubeža vseh sredstev, ki so v njem. Vendar je treba sredstva, ki so v teh skladih, obdavčiti.

Pravila, ki se nanašajo na te načrte, dejansko ustvarjajo dilemo, saj si delodajalci in njihovi zaposleni običajno želijo, da bi bila sredstva načrta varna pred upniki, hkrati pa obdržijo svoj status odložene davke. Zato so se številni načrti odločili za uporabo rabbitkularnega zaupanja.

Rabljensko zaupanje je hibrid, ki deluje kot rabin zaupanje v celotnem življenju načrta, razen če delodajalec doživi finančne težave ali postane bankrot. Nato se bo to zaupanje samodejno spremenilo v posvetno zaupanje, kar ima za posledico takojšnjo obdavčitev sredstev načrta, hkrati pa premoženje ščiti pred upniki. V tem primeru se sredstva načrta običajno takoj razdelijo udeležencem.

Cilji nekvalificiranih načrtov

Nekvalificirani načrti lahko dosežejo več ciljev za delodajalce, ki jih ni mogoče doseči s kvalificiranimi načrti, kot so:

• Zagotavljanje dodatnega nadomestila ključnemu zaposlenemu, ne da bi se prepustil nadzoru nad poslovanjem. To je dragoceno, saj omogoča delodajalcu, da finančno nagradi zaposlenega, ne da bi mu moral biti partner ali del lastnika podjetja. Na primer, računalniško podjetje, ki je v lasti zelo pronicljivega poslovneža, lahko zaposli ključnega programerja ali oblikovalca, ki je za podjetje nujno potreben, vendar ni usposobljen za sprejemanje pristojnih poslovnih odločitev. Lastnik bi lahko za to osebo ustvaril nekvalificirani načrt, ki bi mu zagotovil diskriminatorno nadomestilo.
• Najem vrhunskih talentov in spodbuda, da ostanejo v podjetju do upokojitve. Številni nekvalificirani načrti imajo ureditev "zlatega lisice", ki določa, da lahko vsi udeleženci načrta, ki zapustijo podjetje ali delajo za tekmovalca, izgubijo pravico do načrtovanja ugodnosti.
• Zagotavljanje dodatnega nadomestila izvršnemu direktorju, ki se preneha v primeru odkupa ali prevzema. To se običajno imenuje "zlati načrt ali klavrno padalo."

Prednosti in slabosti

Prednosti nekvalificiranih načrtov

Nekvalificirani načrti imajo več prednosti pred kvalificiranimi kolegi, vključno z:

1. Brez omejitev prispevkov. Na stotine tisoč dolarjev lahko v enem letu po lastni presoji delodajalca položi v te načrte.
2. Davčna olajšava. Dokler so izpolnjene zahteve po ločevanju in odvzemu, ves denar, ki je v teh načrtih, raste odloženo od davka, tako kot bi bil v IRA ali drugem kvalificiranem načrtu.
3. Prednosti zavarovanja. Nekvalificirani načrti lahko izplačajo velike dajatve za smrt. Poleg tega lahko sodobne politike v enem pravilniku zagotavljajo več različnih vrst zaščite z uporabo kolesarjev, ki poleg smrti izplačujejo dajatve za invalidnost, kritično bolezen in dolgotrajno oskrbo. Ta vrsta politike zaposlenemu dejansko zagotavlja paket ugodnosti, na katere lahko računa, dokler so izpolnjeni pogoji načrta..
4. Svoboda predpisa ERISA. Ta pravila prepovedujejo diskriminacijo med zaposlenimi in zahtevajo vrhunsko testiranje kvalificiranih pokojninskih načrtov.
5. Bistvena prožnost. Nekvalificirane načrte je mogoče strukturirati na različne načine glede na potrebe udeležencev.
6. Dodatne prednosti. Ti načrti zahtevajo minimalno poročanje in vložitev, običajno pa so cenejši za vzpostavitev in vzdrževanje kot kvalificirani načrti.

Slabosti nekvalificiranih načrtov

Nekatere omejitve nekvalificiranih načrtov vključujejo:

1. Bistveno tveganje odvzema. Za razliko od denarja v kvalificiranih načrtih so sredstva, ki jih dajo v nekvalificirane načrte, praviloma zavezana s strani upnikov. Če tega tveganja ne obstaja, potem načrt lahko postane ničen in vsa sredstva, ki so trenutno v načrtu, bodo takoj obdavčena za zaposlenega. IRS prav tako določa, da se vsak denar v teh načrtih, ki postane brezpogojno na voljo zaposlenim, šteje za obdavčljivi dohodek.
2. Določbe o "zlatem lisičku". Zaposleni, ki v podjetju ne opravljajo svojega mandata ali ne izpolnjujejo drugih zahtev, določenih v načrtu, bodo na splošno odvzeli svoje pravice do ugodnosti, ki bi jim bile sicer izplačane..

Štiri vrste nekvalificiranih načrtov

Obstajajo štiri osnovne vrste nekvalificiranih načrtov: odloženi načrti odškodnin, načrti izvrševanja bonusov, načrti skupinskih izplačil in načrti življenjskega zavarovanja z delnim dolarjem..

Kot smo že omenili, se običajno financirajo z življenjskimi policami življenjskih zavarovanj, vendar pa se lahko v nekaterih primerih uporabljajo tudi anuitetne pogodbe, na primer za odložene odškodninske načrte, ki so namenjeni izplačilom gotovine udeležencem, ko se upokojijo.

1. Odloženi odškodninski načrti

To je verjetno najpogostejša vrsta nekvalificiranega načrta in se običajno ponuja kot visoka oblika nadomestila visokim podjetjem ali ključnim zaposlenim v malih podjetjih. Eden glavnih ciljev odloženih odškodninskih načrtov je znižanje zneska davka, ki ga plača zaposleni. To se doseže z odlogom do upokojitve, ko upa, da bo v nižjem razredu dohodnine. Ti načrti imajo pogosto tudi „zlato lisico“.

Odloženi odškodninski načrti so v dveh oblikah: odloženi varčevalni načrti in SRP (dodatni izvršilni pokojninski načrti). Ti dve vrsti sta si v marsičem podobni, vendar se odloženi načrti varčevanja financirajo iz prispevkov zaposlenih, medtem ko SERP v celoti financira delodajalec. Odloženi varčevalni načrti ponavadi odražajo njihove bratrance s kvalificiranim prispevkom, na primer 401 tisoč planov, v katerih lahko zaposleni nameni določen odstotek zaslužka za rast v vzajemnih skladih ali po fiksni stopnji, ki jo zagotavlja delodajalec.

Nasprotno pa so programi SRP na splošno strukturirani kot zasebna oblika načrta z določenimi zaslužki in se financirajo bodisi z nekaterim potopnim skladom bodisi z življenjskim zavarovanjem družbe (COLI). Dajatve v načrtu se lahko plačajo tudi neposredno iz blagajne družbe v skladu z dogovorom.

2. Izvršni načrti za nagrado

Odstavek 162 zakonika o notranjih prihodkih meni, da so prejemniki v višini do enega milijona dolarjev izvršiteljem upravičena odškodnina. Mnoga podjetja izplačujejo te bonuse v gotovini, vendar se nekateri delodajalci namesto tega odločijo izplačati v obliki dodatnih ugodnosti. Ti načrti so zato znani kot izvršni načrti bonusov in so morda najbolj vsestranska vrsta nekvalificiranega načrta, ki se danes uporablja.

Za razliko od načrtov za odložene odškodnine se izvršilni načrti nagrajevanja financirajo v imenu zaposlenega in so pogosto prenosljivi. Ti načrti običajno vključujejo vplačila v življenjsko zavarovanje z denarno vrednostjo ali kombinirano polico, ki zagotavlja paket ugodnosti, kot so življenje, kritične bolezni, invalidnost in dolgotrajno oskrbo.

V večini primerov delodajalec plača premije v imenu zaposlenega in jih prijavi kot dodatno obdavčljivo nadomestilo zaposlenemu na davčnem obrazcu W-2. Stroški police se nato odštejejo kot poslovni stroški delodajalca. Delodajalec še naprej plačuje premije za polico, dokler zaposleni bodisi zapusti podjetje, se upokoji ali ne izplača police. Zaposleni lahko nato dostopa do denarne vrednosti v policah kot dodatnega vira pokojninskega dohodka.

Nekateri delodajalci bodo zaposlenemu dodelili dodatno vsoto denarja za plačilo davka na začetni bonus preko dogovora o „dvojnem bonusu“. Upoštevati je treba, da lahko dodatek za zaposlene dejansko v obliki avtomobilov ali drugih perksov namesto denarja ali zavarovanja, čeprav sta zadnja dva najpogostejša.

3. Skupinski načrti razrezanja

Ta vrsta nekvalificiranega načrta je vedno plastna na vrhu načrta skupinskega življenjskega zavarovanja. Skupinski življenjski načrti omogočajo zaposlenim, da prejmejo do 50.000 dolarjev življenjskih zavarovanj, ne da bi se šteli za dodatno obdavčljivo nadomestilo. Ta načrt nato "razreši" zaposlene, ki so izbrani za prejemanje dodatnega zavarovanja z denarno vrednostjo na vrhu skupinskega načrta. Delodajalec bodisi plača premije za police denarnih vrednosti neposredno zavarovalcu, bodisi denar nagradi zaposlenemu, ki nato plača premije.

Za to je mogoče uporabiti katero koli politiko vrednosti denarnih vrednosti, vključno s celotnim življenjem, univerzalnim življenjem ali spremenljivim univerzalnim življenjem. Načrti za skupinsko izklicanje so lahko tudi upravičeni do poenostavljenega sklepanja zavarovanj s strani zavarovalcev, s čimer pomagajo ocenjenim ali drugače nezavarovanim udeležencem zagotoviti kritje.

Nekatere vrste načrtov zahtevajo, da delodajalec upravičencu izplača smrtno nadomestilo neposredno iz blagajne podjetja. V tem primeru je ugodnost obdavčena kot dohodek upravičencu. Pri primerjavi stroškov in koristi te vrste načrta je treba upoštevati številne dejavnike, ki se nanašajo na izvršilni dodatek ali delitev dolarjev, vključno z davčnimi razredi delodajalca in zaposlenih, znesek ugodnosti, ki jih je treba plačati, in stroški premij. Vendar pa so v mnogih primerih načrti skupinske izdelave lahko najbolj ekonomičen tip nekvalificiranega načrta.

Bratranec načrta skupinskega odpravljanja je načrt oddelka 79, program, ki je primeren za mala in tesna podjetja, ki se prijavijo kot korporacije C ali izberejo obravnavo C corp kot LLC. Ta vrsta načrta omogoča, da delodajalci odštejejo plačilo premij življenjskih zavarovanj za zaposlene, ki presegajo standardno raven skupinskega načrta, zaposleni pa morajo na splošno le prijaviti približno dve tretjini te premije kot dohodek. Pravila, ki se nanašajo na to, kdo lahko sodeluje v načrtu oddelka 79, so dokaj zapletena, delodajalci pa morajo skrbno upoštevati ta pravila, da se izognejo davčnim kaznim..

4. Načrti življenjskega zavarovanja Split-Dollar

Kot pove že ime, načrt z delitvijo dolarja predstavlja partnerstvo med dvema strankama (delodajalcem in zaposlenim), ki imata v lasti del ene življenjske zavarovalne police. Delodajalec obdrži odstotek lastništva v smrtni dajatvi, ki je enak strošku premij, ki jih je delodajalec plačal, preostanek pa dobi zaposleni. Zaposleni so običajno obdavčeni z zneskom zavarovalnih premij, za katere IRS meni, da zaposlenemu prinašajo "gospodarsko korist", imenovano P.S. 58 stroškov.

Načrte za delitev dolarjev lahko razvrstimo po eni od dveh oblik lastništva: zaznamek in prenos zavarovanja s premoženjem. V prejšnji metodi je delodajalec kot lastnik, ki potrdi ustrezen odstotek denarne vrednosti in smrtne koristi police za zaposlenega, ki ne bo imel nobenih delnic v podjetju ali kvečjemu manjšino delnic.

Pri načinu dodelitve zavarovanja s premoženjem je večinski lastnik delnic lastnik police. Zaposleni delodajalcu dodeli ustrezen odstotek lastništva nad denarno vrednostjo in smrtnim nadomestilom kot zavarovanje v zameno za plačilo delodajalca. V večini primerov je vsakršna smrtna nadomestila, ki jo prejmejo zaposleni upravičenci, brez davka.

Končna beseda

Nekvalificirane načrte je mogoče strukturirati in uporabiti na različne načine za doseganje različnih specializiranih ciljev delodajalcev in zaposlenih. Čeprav njihovo pomanjkanje predpisov v primerjavi s kvalificiranimi načrti zagotavlja veliko svobode, nekvalificirani načrti nimajo enakih davčnih ugodnosti kot njihovi usposobljeni bratranci.

Čeprav obstajajo splošne smernice, ki se nanašajo na obdavčitev teh načrtov, se lahko posebna pravila močno razlikujejo glede na različne dejavnike in jih je treba analizirati in redno spremljati in spremljati..

Glede na to, da nekvalificirani načrti običajno vsebujejo velike vsote denarja, je ključno zagotoviti, da se upoštevajo davčni predpisi in drugi predpisi, ki urejajo financiranje in razdelitev, da se prepreči takojšnja obdavčitev ugodnosti in kazni za zaposlene.

Če želite več informacij o nekvalificiranih načrtih, prenesite IRS Publikacijo 575 o pokojninskih in rentnih dohodkih ali se posvetujte s svojim finančnim svetovalcem.