Kaj je družinsko omejeno partnerstvo - prednosti in slabosti
Medtem ko ti dve davčni spremembi nista umeščeni, je vsekakor treba upoštevati, da se bo davek na nepremičnine vračal na 55% (od sedanjih stopenj 35%), znesek, ki ga lahko za davčne namene izključite iz svoje posesti, pa bo zmanjšati s 5,12 milijona dolarjev na stopnjo leta 2003 v višini 1 milijona dolarjev. Kadar je dragocena dediščina bogata z zemljiščem, vendar je gotovina gotovina, je plačilo več kot polovice dediščine večje breme, še posebej, če morate prodati nepremičnino za plačilo davkov.
Če ste lastnik podjetja, morate vnaprej načrtovati kateri koli od teh morebitnih davčnih dogodkov. Pravilo Buffett morda nikoli ne bo minilo, toda davki na nepremičnine ne bodo minili in obstaja velika možnost, da se znižanje davkov Busheve izteče ali spremeni.
Kako pa načrtujete spremembe davčne kode, ki se še niso zgodile - ali pa morda ne se sploh zgodi? Preprosto: osredotočite se na finančne instrumente in subjekte, ki vam bodo omogočili zaščito premoženja in ublažitev sprememb davčne kode. Če imate podjetje, ki vključuje družinske člane, ali podjetje ali premoženje, ki ga želite prepustiti družini, potem je en tak subjekt družinsko omejeno partnerstvo (FLP).
Kaj je družinsko omejeno partnerstvo?
Družinsko omejeno partnerstvo je partnerski sporazum med družinskimi člani, ki so aktivno vključeni v trgovino ali posel. Partnerstvo si glede na splošne cilje družine deli pravice do dohodka, cenitve in nadzora med družinskimi člani.
Družinsko „podjetje“ dejansko ne sme biti posel v tradicionalnem smislu - sredstva, kot so nepremičnine ali naložbe, so lahko tudi v FLP, prav tako družinska kmetija, ranč ali nepremičninska gospodarstva. Narava FLP vam omogoča, da vrednost premoženja preusmerite na druge člane in s tem zmanjšate velikost posesti za nekatere člane.
Družina, kot je opredeljena za davčne namene, vključuje samo zakonca, otroke, prednike (vključno s starši), linearne potomce (vnuke) in vse druge sklade, ustanovljene v korist teh ljudi. Tako bi lahko bil na primer novopečeni zakonec del partnerstva, ne pa drugi bratranec.
Najpogostejši način vzpostavitve FLP je ustvariti splošno partnerstvo najprej z omejenimi interesi partnerstva. Splošni partner (ali partnerji) nato dodelijo omejen delež partnerstva otrokom ali drugim družinskim članom, ki so upravičeni. Kdor ima splošni partnerski naziv, ohranja nadzor nad podjetjem ali premoženjem, vendar omejeno partnerstvo omogoča otrokom ali drugim upravičenim družinskim članom delitev v lastništvu.
Verjetno iz tega izvira koncept mešanja družine s podjetjem. Poslovni interesi so zreli za družinske spore. Zakaj bi torej kdo ustvaril FLP in tvegal družinske prepire?
Prednosti FLP
1. Načrtovanje nepremičnin je preprosto, prihranki pri davku na nepremičnine pa so pomembni
FLP je pogosto uporabljena tehnika za prenos bremena dohodnine s staršev na otroke kot orodje za načrtovanje nepremičnin. Interesi, preneseni na vaše otroke, vključno z vsemi spoštovanjem po prenosu, se izognejo vključitvi v vaše posestvo, ko umrete. Za namene davka na nepremičnine je vključena samo vrednost obdavčljivih daril ob njihovem prenosu v FLP.
Na primer, če se vrednost partnerskih deležev oceni na 500.000 dolarjev, vendar se v 20 letih dvigne na vrednost 5 milijonov dolarjev, bi v zapuščino za namene načrtovanja posesti vključili le znesek 500.000 dolarjev. To lahko privede do prihrankov davka na nepremičnine.
2. Prenos lastništva je sistematičen
Če je podjetje samostojni lastnik ob smrti lastnika, se vrednost podjetja vključi v vrednost zapuščine. Če je ustanovljena kot korporacija, je znova vrednost delnic korporacije v celoti v vrednosti zapuščine.
FLP pa lastniku omogoča, da družinske člane postavi kot omejene partnerje, in jim omogoča, da sčasoma prenašajo partnerske interese. To ima za posledico postopen, sistematičen prenos lastništva. Vrednost partnerskih interesov ni vključena v vrednost zapuščine splošnega partnerja, ko umre.
3. Obstajajo pomembne ugodnosti od davka od dohodka
Poleg prednosti pri načrtovanju nepremičnin lahko družinsko omejeno partnerstvo privede do znatnih prihrankov od dohodnine. Če vključite svoje otroke kot partnerje in delite dohodke iz partnerstva z njimi, se lahko zmanjšajo skupni družinski davki, ker imajo vaši otroci kot omejeni partnerji del podjetja.
Na primer, večina malih podjetij v državi je ustanovljena kot korporacije iz podpoglavja S. Ta nastavitev omogoča lastnikom, da dobijo dobiček korporacije in jih posredujejo kot osebni dohodek lastnikom - in to je razlog, da mnogi v Kongresu nasprotujejo višjim davkom na 250.000 dolarjev letnega praga dohodka. Če pa se odločite za ustanovitev FLP, lahko splošni partner deli dohodek s svojimi dvema otrokoma. Vsak lahko plača 75.000 dolarjev, kar zmanjša njegov dohodek za davčne namene na 150.000 dolarjev, ne pa na 250.000 dolarjev.
Tu pa je pomemben dejavnik: dohodka ne morete preusmeriti na otroke, mlajše od 14 let. V starih časih je bila to naklonjena taktika bogatih in zloglasnih. Bogati očetje in strici bi petletnika postavili na plačo in mu plačali dva milijona dolarjev. To je no-no v današnjem svetu. Za vsakega otroka, mlajšega od 14 let, bo vsak dohodek, ki presega 1.600 dolarjev, obdavčen po najvišji mejni stopnji njegovih staršev.
Slabosti FLP
1. Otroci so lahko izpostavljeni večji odgovornosti za kapitalski dobiček
Nadarjena lastnina ne prejeti postopno osnovno obravnavo, ki jo prejme zapuščena lastnina. Izraz „povečana stopnja“ se nanaša na vrednost sredstva, ko oseba umre in prepusti sredstvo dediču. Stric na primer odkupi 1.000 delnic Apple zalog, ko znaša le 50 dolarjev na delnico. Umre in ga prepusti svoji najljubši nečakinji. Vrednost jabolkovih zalog in tisto, kar dobi nečakinja, temelji na tržni ceni na dan, ko je prevzela lastništvo, ne na ceni, ki jo je stric plačal. To je pomembno, saj če bi temeljila na slednjem znesku, bi bila njena odgovornost za kapitalski dobiček strma.
V FLP pa to ne more biti, otroci pa so lahko izpostavljeni velikim obveznostim glede kapitalskih dobičkov. To se razlikuje glede na vrsto nepremičnine, ki se prenaša, in kaj se je z njo zgodilo. Vedno je najbolje, da se z odvetnikom pogovorite o morebitnih kapitalskih donosih - in vedno je pomembno, da se spomnite, da nepremičnina v FLP nima enake stopnje povečane vrednosti kot lastnina, ki je prepuščena dedičem.
2. Generalni partnerji bi lahko bili ogroženi
Za razliko od korporacij in skladov splošni partnerji niso izolirani od morebitnih tožb, sodb ali zasegov upnikov. Starši kot splošni partnerji 100% nadzorujejo premoženje in 100% so odgovorni za morebitno tožbo. Generalni partnerji v teh primerih nimajo zaščite premoženja.
3. Prenos lastništva na otroke, mlajše od 18 let, je lahko težko
FLP niso najboljši subjekt za prenos premoženja ali poslovnega deleža na družinske člane, mlajše od 18 let. Najprej bi moral imeti mladoletnik interes starša ali skrbnika. Drugič, partnerji morajo biti sposobni igrati vlogo pri vsakodnevnem upravljanju in poslovanju podjetja. Zaradi tega je zanimanje za partnerstvo neprimerno za družinske člane, ki so starejši od 18 let, vendar niso na fakulteti.
4. Nepridobitna sredstva lahko postanejo velike davčne obveznosti
Če je FLP, ki ga imate ali boste ustvarili, edini namen nepridobitnih sredstev, kot so nepremičnine ali naložbeni vrednostni papirji, potem morate biti previdni - lahko bi FLP šteli za investicijsko družbo. To lahko povzroči kapitalski dobiček in posledično izgube, nastale s prenosom premoženja v partnerstvo.
Na primer, hiša na plaži, ki jo imata dedek in babica, se poveča s 50.000 na 2 milijona dolarjev. Če je FLP označen kot investicijska družba, bi prenos lastništva hiše na plaži na FLP lahko ustvaril kapitalski dobiček nekaj manj kot 2 milijona dolarjev in davčni račun v višini približno 300 000 dolarjev. Če imate samo eno vrsto premoženja, so druge vrste skladov bolj primerne, da se izognete velikim davčnim obveznostim.
Končna beseda
Pravkar opisan scenarij ni takšen, ki se običajno dogaja po pravilih partnerstva, vendar lahko. Kljub temu so lahko koristi družinskega omejenega partnerstva velike, vendar le, če so pravilno postavljene.
Ko se ukvarjate s katero koli strategijo načrtovanja nepremičnin, je uporaba odvetnika v povezavi s finančnim svetovalcem nujna. Govorite z več kot enim. FLP so najljubši odvetniki, medtem ko investicijski strokovnjaki in CPA včasih radi uporabljajo druga orodja za načrtovanje nepremičnin, kot so skladi, družbe z omejeno odgovornostjo ali partnerstva. Vzpostavitev FLP lahko stane kjer koli med 5.000 do 10.000 dolarjev s stalnimi stroški po namestitvi. Glede na stroške je pridobitev drugega ali celo tretjega mnenja na tem področju pametna poteza, ki je vredna dodatnega truda in časa.
(foto kredit: Bigstock)
